Vanzarea intracomunitara de bunuri la distanta inseamna o livrare de bunuri expediate sau transportate de furnizor sau in numele acestuia, inclusiv in cazul in care furnizorul intervine in mod indirect in transportul sau expedierea bunurilor, dintr-un alt stat membru decat cel in care se incheie expedierea sau transportul bunurilor catre client, daca sunt indeplinite urmatoarele conditii:
a) livrarea de bunuri este efectuata pentru o persoana impozabila sau o persoana juridica neimpozabila ale carei achizitii intracomunitare de bunuri nu sunt considerate operatiuni impozabile in Romania in temeiul art. 268 alin. (4) și alin. (8) lit. a) și art. 315.1 alin. (9) sau corespondentul acestor articole din legislatia statului membru de destinatie, in cazul in care acesta este altul decat Romania, sau pentru orice alta persoana neimpozabila;
b) bunurile livrate nu sunt mijloace de transport noi sau bunuri livrate dupa asamblare sau instalare, cu sau fara functionare de proba, de catre furnizor sau in numele acestuia;
Persoana impozabila reprezinta persoana fizica, grupul de persoane, institutia publica, persoana juridica, precum și orice entitate capabila sa desfașoare o activitate economica.
Persoana juridica neimpozabila reprezinta institutia publica, organismul international de drept public și orice alta persoana juridica, care nu este persoana impozabila.
Sursa: DGRFP Brasov
Pentru ca firmele care opereaza acest tip de tranzactii inSmartBill, la inregistrarea manuala a vanzarilor externe este posibila selectarea Vanzare la distanta in campul Tip tranzactie. In acest caz, se va afisa si campul Tara, unde trebuie adaugata tara in care se opereaza vanzarea.
Inregistrarile pe acest tip de tranzactie permit adaugarea cotelor TVA externe (valorile folosite in tara in care se face vanzarea). Acestea trebuie adaugate manual.
In aceste cazuri, pentru cota TVA vanzari la distanta se propune contul 446 – Alte impozite, taxe si varsaminte asimilate. Acest cont poate fi schimbat in functie de optiunea utilizatorului.
Pentru a obtine informatiile necesare legate de sumele de TVA care trebuie platite in tarile in care se fac tranzactii, se poate utiliza Liste documente > Vanzari.
Raportul permite filtrarea vanzarilor dupa Tip tranzactie. In cazul in care aici este selectat Vanzari la distanta, se afiseaza si filtrul Tara, care face posibila afisarea tranzactiilor pentru fiecare tara in parte.
Cum se reflecta in declaratiile fiscale ?
Vanzarile intracomunitare de bunuri la distanta se declara astfel:
- pana la plafonul de 10.000 euro: se declara in Decontul de TVA (D300) la fel ca livrarile interne si in D394, la cartusul D, iar partea a doua pe tip partener 2 (Persoane neinregistrate in scopuri de TVA). Nu se declara in D 390.
- dupa depasirea plafonului de 10.000 euro : daca se opteaza pentru inregistrarea in sistemul OSS, se declara in declaratia speciala de TVA (D398). Declaratia speciala de TVA se intocmeşte in euro. In cazul in care livrarile de bunuri şi prestarile de servicii se platesc in alte monede se va folosi, la completarea declaratiei, cursul de schimb in vigoare in ultima zi a perioadei fiscale de raportare. Cursurile de schimb utilizate sunt cele publicate de Banca Centrala Europeana pentru ziua respectiva sau cele din ziua urmatoare, daca nu sunt publicate in acea zi. Daca se opteaza pentru inregistrare in fiecare stat membru de consum : se declara in declaratiile existente in fiecare stat.
Aceste tranzactii nu se declara in D300, 390 si 394.
